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企業資金管理中心利息轉貸如何繳納營業稅?

來源:http://www.zonabarca.com    發布日期:2015-01-04  瀏覽量:1256

企業資金管理中心利息轉貸如何繳納營業稅?

問:某省煤炭企業成立資金管理中心,僅為該企業一個部門,但在企業集團內具有金融業的職能。資金中心統一貸款,向子公司提供資金,但分配資金時要先拔至地市級,再拔至縣級,再到基層煤礦企業,層層加收利息賺利差。如省級付銀行800元利息,收地市1000元利息,地市收縣級1200元利息,縣級收煤礦企業1500元利息。請問這種情況如何繳納營業稅,能否差額繳納?如何開具發票?
答:《國家稅務總局關于印發<金融保險業營業稅申報管理辦法>的通知》(國稅發(2002)9號)第十一條規定,一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
《營業稅暫行條例》第五條規定,納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是,下列情形除外:
(1)納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業額;
(2)納稅人從事旅游業務的,以其取得的全部愉款和價外費用扣除替旅游者著支給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額;
(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的,以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額;
(4)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務,以賣出價減去買人價后的的余額為營業額;
(5)國務院財政、稅務主管部門規定的其他情形。
因此,轉貸業務不屬于差額繳納營業稅情形。各單位應按收取利息的全穆額(包括價外費用)繳納營業稅。
省級按1 000元、地市按1 200元、縣級按1500元繳納營業稅。各級應向下級開具當地主管地方稅務局代開或發售的通用發票。

 

 

 

 

 

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