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分公司為總公司提供服務如何納稅?

來源:http://www.zonabarca.com    發布日期:2015-01-04  瀏覽量:1499

分公司為總公司提供服務如何納稅?

問:外資公司注冊后,我公司是東莞的外資企業,在天津設有分公司,所得稅匯總納稅在東莞申。分公司沒有銷售業務,僅有辦事處功能,幫助東莞總公司進行業務咨詢、溝通、售后服務、開拓市場等,如有銷售時會直接從東莞出貨并開具發票。請問此類公司為總公司提供的服務是否需要開具服務業發票?
答:《營業稅暫行條例》第一條規定,在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人,為營業稅的納稅人,應當依照本條例繳納營業稅。
《營業稅暫條條例實施細則》第窩二條規定,條例第一條所稱條例規定哋勞務是屬寸:交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服業稅目征收范圍的勞務(以下稱應稅勞務)。第十條規定,除本細則第十一條和第十二條的規定外,負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣西、貨物或者其他經濟利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務>登記的內設機構。第九條規定,條例第六條所稱符合國務院稅務主管部門有關規定的憑證(以下統稱合法有效憑證),是指:支付給境內單位或者個人均款項,且該單位或者個卜人發生行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。
《國家稅務總局關于印發<營業稅稅目注釋(試行稿))的通知》(國稅發(1993) 149號)規定,服務業,指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。其他服務業,是指上述業務以外的服務業務,如沐浴、理發、洗染、照相、美術、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復印、曬圖、設計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。
《發票管理辦法》第四章第十九條規定,銷售商品、提供服務以及從事其他營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應當向付款方開具發票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發票。第二十條規定,所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。第二十一條規定,符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。
根據上述規定,分公司提供勞務應當向總公司開具發票并按相關稅法規定繳納營業稅及附加等稅費。

 

 

 

 

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