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稅務機關檢查發現少計銷售額是否計入查補年度銷售額?

來源:http://www.zonabarca.com    發布日期:2015-01-16  瀏覽量:1176

稅務機關檢查發現少計銷售額是否計入查補年度銷售額?

問:某公司是一家去年成立的小規模納稅人,主要從事汽車配件銷售。今年3月主管稅務機關在檢查時,發現該公司上年10月有一批產品發出未記銷售收入,造成少計應稅銷售額15萬元,遂依法作出了補繳稅款及滯納金,并處以罰款的處理決定,上述款項該公司已于4月份申報并繳納入庫。該公司在申請一般納稅人資格認定時,是否要將這筆15萬元的查補銷售額記入年應稅銷售額,以判斷是否達到認定標準?
答:根據《國家稅務總局關于明確<增值稅一般納稅人資格認定管理辦法>若于條款處理意見的通知》(國稅函(2010)139號)的規定,年應確售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計人查補稅款申報當月的銷售額,不計人稅款所屬期銷售額。
該公司查補銷售額雖然是上年10月的違規行為造成的,但相應的查補稅款是在今年4月申報人庫,因此,在計算年應稅銷售額時,應將這15萬元作為今年4月的應稅銷售額。

 

 

 

 

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